建设用地和使用权及出让金、契税 中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例 （国务院令第 645 号 2013 年 12 月 7 日） 《国务院关于修改部分行政法规的决定》已经 2013 年 12 月 4 日国务院第 32 次常务会议通过， 现予公布，自公布之日起施行。 一、将《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第七条中的"由省、自治区、直辖市税务机 关审核后，报国家税务局批准"修改为"由县以上地方税务机关批准"。 国务院决定对《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》作如下修改： 一、第二条增加一款，作为第二款： “前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股 份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其 他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。 二、第四条修改为：“土地使用税每平方米年税额如下： （一）大城市 1.5 元至 30 元； （二）中等城市 1.2 元至 24 元； （三）小城市 0.9 元至 18 元； （四）县城、建制镇、工矿区 0.6 元至 12 元。 ” 三、第十三条修改为：“本条例的实施办法由省、自治区、直辖市人民政府制定。 此外，对本条例个别条文的文字作修改。 本决定自 2007 年 1 月 1 日起施行。 《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》根据本决定作相应的修订，重新公布。 中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例 (1988 年 9 月 27 日中华人民共和国国务院令第 17 号发布 根据 2006 年 12 月 31 日《国务院关 于修改〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉的决定》第一次修订 根据 2011 年 1 月 8 日《国 务院关于废止和修改部分行政法规的决定》第二次修订 根据 2013 年 12 月 7 日《国务院关于修改部 分行政法规的决定》第三次修订) 第一条 为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理，制定 本条例。 第二条 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以 下简称土地使用税）的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。 前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以 及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以 及其他个人。 第三条 土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。 前款土地占用面积的组织测量工作，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。 第四条 土地使用税每平方米年税额如下： （一）大城市 1.5 元至 30 元； （二）中等城市 1.2 元至 24 元； （三）小城市 0.9 元至 18 元； （四）县城、建制镇、工矿区 0.6 元至 12 元。 第五条 省、自治区、直辖市人民政府，应当在本条例第四条规定的税额幅度内，根据市政建设 状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度。 市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人 民政府确定的税额幅度内，制定相应的适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。 经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低， 但降低额不得超过本条例第四条规定最低税额的 30% 。经济发达地区土地使用税的适用税额标准可 以适当提高，但须报经财政部批准。 第六条 下列土地免缴土地使用税： （一）国家机关、人民团体、军队自用的土地； （二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； （三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； （四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地； （五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地； （六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税 5 年至 10 年； （七）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。 第七条 除本条例第六条规定外，纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由省、自治 区、直辖市税务机关审核后，报国家税务局批准。 第八条 土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 第九条 新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税： （一）征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳土地使用税； （二）征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。 第十条 土地使用税由土地所在地的税务机关征收。土地管理机关应当向土地所在地的税务机关 提供土地使用权属资料。 第十一条 土地使用税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例的规定执 行。 第十二条 土地使用税收入纳入财政预算管理。 第十三条 本条例的实施办法由省、自治区、直辖市人民政府制定。 第十四条 本条例自 2007 年 1 月 1 日起施行。